非執法崗位廉政指引手冊

非執法崗位廉政指引手冊

（場景版，2023年）

五、財經內控篇

（一）經濟合同

1.案例

2019年，某單位就物業費事項按政府采購流程進行了公開招標，招標文件中要求“履約保證金為合同總價的10%”“簽訂合同前，中標供應商應根據采購文件約定向采購人足額繳納履約保證金”。2019年7月，該單位與中標單位簽訂的委托合同中未對履約保證金做出要求，也未向中標單位收取履約保證金。合同總金額268萬元。2020年9月簽訂補充協議，合同金額34.5萬元。

2.行為點評

該單位在招投標流程完成后，實際簽訂的合同與招標文件不一致。

補充合同金額占原合同金額27%，超過法律規定的10%范圍。

3.法規鏈接

《政府采購貨物和服務招標投標管理辦法》（2017年財政部87號令）第七十一條“采購人應當……按照招標文件和中標人投標文件的規定，與中標人簽訂書面合同。所簽訂的合同不得對招標文件確定的事項和中標人投標文件做實質性修改。

《中華人民共和國政府采購法》第四十九條“政府采購合同履行中，采購人需追加與合同標的相同的貨物、工程或者服務的，在不改變合同其他條款的前提下，可以與供應商協商簽訂補充合同，但所有補充合同的采購金額不得超過原合同采購金額的百分之十”。

4.正確做法

采購人應當按照招標文件和中標人投標文件的規定，與中標人簽訂書面合同，不得修改招標文件中的條款。采購人應當要求中標人按規定繳納履約保證金。

雙方在在不改變合同其他條款的前提下，需要簽訂補充合同的，不得超過原合同金額的10%。

（二）小金庫及費用報銷

1.案例

2017年2月，某單位在同一場會議中套開3個會議，并以3個會議名義分三次報銷在酒店發生的會議費5萬元，其中部分報銷內容不真實，如實際會期1.5天兒結算3天會議室租金，會議人數45人而結算報道日晚餐81人次，酒店提供免費早餐而結算會議期間早餐31人次。此外有1個會議屬于計劃外會議。實際該會議費用為3.5萬元，多報的1.5萬元留在酒店另做他用。

2.行為點評

該單位一個會議分3個會議報銷，實際會期1.5天按3天會議室租金報銷，會議人數45人結算81人次，酒店提供免費早餐而結算會議期間早餐費31人次，屬于違規報銷會議費。會議中有一個計劃外會議，屬于違規召開計劃外會議。留存1.5萬元在酒店另做他用，屬于違規設置小金庫。

3.法規鏈接

《中央和國家機關會議費管理辦法》（財行〔2016〕214號）第二十五條“各單位的主要職責是……（三）負責安排會議預算并按規定管理、使用會議費，做好相應的財務管理和會計核算工作，對內部會議費報銷進行審核把關，確保票據來源合法，內容真實、完整、合規”

第七條中央和國家機關會議按以下程序和要求進行審批:……四類會議。由單位分管領導審核后列入單位年度會議計劃。年度會議計劃一經批準,原則上不得調整。對黨中央、國務院交辦等確需臨時增加的會議,按規定程序報批。

第二十五條“各單位的主要職責是:

(一)負責制定本單位會議費管理的實施細則;

(二)負責單位年度會議計劃編制和三類、四類會議的審批管理;

(三)負責安排會議預算并按規定管理、使用會議費,做好相應的財務管理和會計核算工作,對內部會議費報銷進行審核把關,確保票據來源合法,內容真實、完整、合規;

(四)按規定報送會議年度報告,加強對本單位會議費使用的內控管理?！?/p>

《中華人民共和國會計法》第九條“任何單位不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算”。

《財政部、審計署、中國人民銀行關于進一步抓好清理檢查“小金庫》（財檢傳字(1995)4號）“二、凡違反國家財經法規及其他有關規定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務會計部門帳內或未納入預算管理，私存私放的各項資金，均屬“小金庫”，都要清理檢查。主要包括： （一）各項生產經營收入。包括銷售收入、營業收入、出租收入、出售殘次品和邊角廢料收入、處理報廢固定資產變價收入、逾期押金收入、銷售不動產收入、發售股票申請表售表收入、股票發行費收入等。 （二）各項服務和勞務收入。包括加工、維修、運輸和代理業務收入、服務業收入、廣告收入、出版發行收入、技術轉讓、技術咨詢、技術服務、技術培訓收入等。 （三）各項價外費用。包括價外收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約金、手續費、包裝費、儲備費、優質費、運輸裝卸費、代收款項及其他形式的價外收費。 （四）各種集資、攤派、贊助、捐贈等收入。 （五）股票、債券等投資收益。 （六）各種形式的回扣和傭金。 （七）各項行政事業性收費。 （八）各項罰沒收入。 （九）各類協會、學會的會費收入等。 （十）其他應列入本單位財務會計部門帳內或應交存財政專戶的收入。 （十一）通過虛列支出、資金返還等方式將資金轉到本單位財務會計部門帳外的?！?。

4.正確做法

該單位應當嚴格按照會議計劃和審批召開會議，不開計劃外會議。根據會議的實際天數、人數、費用、用餐人數進行報銷，對于連續開會的，報銷費用不超過實際情況，參會人員、費用不得超過規定要求的標準，未產生費用的會議不報銷。不得以任何形式私自留存小金庫。